تهیه‌ی صورت‌های مالی در مؤسسات بازرگانی
صورت‌های مالی یک مؤسسه‌ی بازرگانی شامل صورت وضعیت مالی، صورت تغییرات حقوق مالکانه و صورت عملکرد مالی می‌باشد. صورت وضعیت مالی و صورت تغییرات حقوق مالکانه دقیقا شبیه به مؤسسات خدماتی است.
تهیه‌ی تراز آزمایشی:
تراز آزمایشی دو ستونی
| عنوان حساب | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
| دارایی جاری
دارایی ثابت بدهی کوتاه‌مدت بدهی بلندمدت سرمایه برداشت فروش و متعلقات خرید و متعلقات درآمد هزینه |
صورت عملکرد مالی: در یک مؤسسه‌ی بازرگانی برای تهیه‌ی صورت عملکرد مالی طبقات اصلی زیر گزارش می‌شود:
1- فروش خالص: برای محاسبه باید حسابهای برگشت از فروش و تخفیفات و تخفیفات نقدی فروش را از مبلغ فروش ناخالص کسر کنیم.
2- بهای تمام‌شده‌ی کالای فروش‌رفته: باید موجودی کالای اول دوره در تراز افتتاحیه را با خرید خالص و هزینه‌های مستقیم خرید جمع کنیم و سپس از موجودی کالای شمارش‌شده‌ی پایان دوره کسر نماییم.
3- هزینه‌های عملیاتی: هزینه‌هایی است که واحد تجاری جهت انجام عملیات جاری خود متحمل می‌شود مانند اجاره‌ی مؤسسه، حقوق و دستمزد پرسنل، قبوض و … .
4- سایر درآمدها و هزینه‌های غیرعملیاتی: درآمدها و هزینه‌هایی است که مرتبط با فعالیت اصلی مؤسسه نمی‌باشد مانند سود فروش دارایی ثابت، زیان بیش از حد ناشی از کالای فاسد شده و …
مؤسسه‌ی بازرگانی آلفا
صورت سود و زیان
برای دوره‌ی مالی منتهی به تاریخ …
| ریال ریال
فروش نا خالص کسر می‌شود: برگشت از فروش و تخفیفات تخفیفات نقدی فروش فروش خالص
کسر می‌شود: بهای تمام شده‌ی کالای فروش‌رفته: موجودی کالای اول دوره + خرید ناخالص کسر می‌شود برگشت از خرید و تخفیفات تخفیفات نقدی خرید
خرید خالص اضافه شود: هزینه‌ی حمل کالای خریداری شده
بهای تمام شده‌ی کالای خریداری شده
بهای تمام شده‌ی کالای آماده برای فروش کسرمی‌شود: موجودی کالای پایان دوره
بهای تمام شده‌ی کالای فروش رفته
سود (زیان) ناخالص کسر می‌شود: هزینه‌های عملیاتی
سود (زیان) عملیاتی اضافه یا کسر می‌شود: سایر درآمدها و هزینه‌ها
سود (زیان) خالص
|
مثال: مانده‌ی حسابهای دفتر کل شرکت بازرگانی ایده‌آل در پایان سال 99 به شرح زیر است:
| شرح | ریال |
| فروش | 000ˈ000ˈ200 |
| برگشت از فروش و تخفیفات | 000ˈ000ˈ5 |
| خرید | 000ˈ000ˈ165 |
| هزینه‌ی حقوق | 000ˈ000ˈ7 |
| هزینه‌ی حمل کالای خریداری شده | 000ˈ000ˈ9 |
| برگشت از خرید و تخفیفات | 000ˈ500ˈ4 |
| هزینه‌ی حمل فروش | 000ˈ000ˈ6 |
| هزینه‌ی ایاب و ذهاب | 000ˈ500ˈ3 |
| تخفیفات نقدی خرید | 000ˈ000ˈ4 |
| هزینه‌ی آب و برق | 000ˈ000ˈ12 |
موجودی کالای ابتدا و پایان سال به‌ترتیب 000ˈ000ˈ8 و 000ˈ500ˈ3 ریال است. مطلوب است تهیه‌ی صورت سود و زیان.
مؤسسه‌ی بازرگانی ایده‌آل
صورت سود و زیان
برای دوره‌ی مالی منتهی به تاریخ 99/12/29
| ریال ریال
فروش نا خالص 000ˈ000ˈ200 کسر می‌شود: برگشت از فروش و تخفیفات (000ˈ000ˈ5)
فروش خالص 000ˈ000ˈ195
کسر می‌شود: بهای تمام شده‌ی کالای فروش‌رفته: موجودی کالای اول دوره 000ˈ000ˈ8 + خرید ناخالص 000ˈ000ˈ165 کسر می‌شود برگشت از خرید و تخفیفات (000ˈ500ˈ4) تخفیفات نقدی خرید (000ˈ000ˈ4 )
خرید خالص 000ˈ500ˈ156 اضافه شود: هزینه‌ی حمل کالای خریداری شده 000ˈ000ˈ9
بهای تمام شده‌ی کالای خریداری شده 000ˈ500ˈ165
بهای تمام شده‌ی کالای آماده برای فروش 000ˈ500ˈ173 کسرمی‌شود: موجودی کالای پایان دوره (000ˈ500ˈ3)
بهای تمام شده‌ی کالای فروش رفته ( 000ˈ000ˈ173)
سود (زیان) ناخالص 000ˈ000ˈ22 کسر می‌شود: هزینه‌های عملیاتی: هزینه‌ی حقوق 000ˈ000ˈ7 هزینه‌ی حمل فروش 000ˈ000ˈ6 هزینه‌ی ایاب و ذهاب 000ˈ500ˈ3 هزینه‌ی آب و برق 000ˈ000ˈ12 جمع هزینه‌های عملیاتی (000ˈ500ˈ28) (زیان) خالص ( 000ˈ500ˈ6)
|
موسسه حسابداری ایده آل تراز ـ آمل
آموزش تهیه‌ی صورت‌های مالی در مؤسسات بازرگانی