فعالیت­‌های تأمین مالی عبارت از فعالیت­‌هایی است که موجب تغییر مبلغ و ترکیب حقوق مالکانه و استقراض­‌های واحد تجاری می­‌شود. افشای جداگانه­‌ی جریان­‌های نقدی حاصل از فعالیت­‌های تأمین مالی اهمیت دارد، زیرا به تأمین­‌کنندگان منابع مالی واحد تجاری در پیش‌­بینی ادعاها نسبت به جریان­‌های نقدی آتی کمک می­‌کند. نمونه­‌هایی از جریان‌­های نقدی حاصل از فعالیت­‌های تأمین مالی به شرح زیر است:

الف. دریافت­‌هاي نقدي حاصل از انتشار سهام یا سایر ابزارهاي مالکانه

ب. پرداخت­‌هاي نقدي به مالکان براي تحصیل یا بازخرید سهام واحد تجاري

پ. دریافت­‌هاي نقدي حاصل از انتشار اوراق بدهی نظیر اوراق مشارکت، تسهیلات، اسناد تجاري و سایر استقراض‌هاي کوتاه­‌مدت یا بلندمدت

ت. پرداخت­‌هاي نقدي براي تسویه­‌ی مبالغ استقراض­‌شده

ث. پرداخت­‌هاي نقدي توسط اجاره­‌کننده بابت تسویه­‌ی بدهی مربوط به اجاره­‌ی تأمین مالی.

سایر نکات فعالیت­‌های تأمین مالی:

– موجودی نقد حاصل از فروش سهام خزانه و موجودی نقد پرداخت­‌شده بابت تحصیل سهام خزانه در بخش فعالیت­‌های تأمین مالی گزارش می­‌شود.

– تسویه­‌ی حساب­‌های پرداختنی غیرتجاری ناشی از تحصیل دارایی­‌های بلندمدت و سرمایه­‌گذاری­‌های کوتاه­‌مدت، در بخش فعالیت­‌های تأمین مالی گزارش می­‌شود.

– هزینه­‌ی مالی پرداخت­‌شده توسط اجاره­‌کننده در اجاره سرمایه­‌ای در بخش فعالیت­‌های تأمین مالی ارائه می­‌شود.

مثال: فرض کنید سرمایه­‌ی ابتدا و پایان سال یک مؤسسه­‌ی تک مالکی به­‌ترتیب 000ˈ400 و 000ˈ500 ریال باشد، اگر شرکت سرمایه­‌ی سال جاری را به­‌طور نقد افزایش داده باشد، مطلوب است تهیه­‌ی بخش تأمین مالی صورت جریان­‌های نقدی.

سرمایه­‌ی سهام عادی

	000ˈ400                        اول دوره
	000ˈ100               افزایش طی دوره
	000ˈ500                       آخر دوره

بخش فعالیت­‌های تأمین مالی:

                                                                                                                مبلغ

دریافت­‌های نقدی حاصل از افزایش سرمایه­                                                               000ˈ100

جریان خالص ورود نقد حاصل از فعالیت­‌های تأمین مالی                                               000ˈ100

مثال: اطلاعات زیر از مدارک شرکت ایده­‌آل استخراج شده است: (ارقام به میلیون ریال)

شرکت ایده­‌آل

بخشی از صورت وضعیت مالی مقایسه­‌ای

1398/12/29	1399/12/29
تسهیلات مالی دریافتی بلندمدت	1400	1200
تسهیلات مالی دریافتی کوتاه­مدت	200	40

اگر کاهش در تسهیلات مالی دریافتی، بابت بازپرداخت اقساط باشد مطلوب است تهیه­‌ی بخش تأمین مالی صورت جریان­‌های نقدی.

  360  =  (40 – 200 )  +  (1200 – 1400) = کاهش تسهیلات مالی دریافتی

بخش فعالیت­‌های تأمین مالی:

                                                                                                  مبلغ

پرداخت‌­های نقدی بابت اصل تسهیلات                                                         (000ˈ000ˈ360)

جریان خالص خروج نقد حاصل از فعالیت‌­های تأمین مالی                                  (000ˈ000ˈ360)