جریان‌های نقدی فعالیتهای عملیاتی به روش مستقیم
در روش مستقیم، طبقات اصلی ناخالص دریافت‌های نقدی و ناخالص پرداخت‌های نقدی افشا می‌شود.
اطلاعات مورد نیاز تهیه‌ی صورت جریان‌های نقدی به‌شکل مستقیم از دفاتر و مدارک حسابداری به‌دست نمی‌آید، لذا با استفاده از اطلاعات مبنای تعهدی و با اعمال تعدیلات ضروری، اطلاعات مبنای نقدی به‌دست می‌آید.
فرمول‌های کلیدی فعالیتهای عملیاتی به‌روش مستقیم به قرار زیر است:
افزایش پیش‌دریافت فروش + افزایش دریافتنی‌های تجاری –
فروش = جریان‌های نقدی دریافت‌شده از مشتریان *
کاهش پیش‌دریافت فروش – کاهش دریافتنی‌های تجاری +
افزایش پیش‌دریافت سایر درآمدها + افزایش درآمدهای دریافتنی –
سایر درآمدها = جریان‌های نقدی دریافت‌شده بابت سایر درآمدها *
کاهش پیش‌دریافت سایر درآمدها – کاهش درآمدهای دریافتنی +
افزایش پیش‌پرداخت خرید + افزایش پرداختنی‌های تجاری –
خرید = جریان‌های نقدی پرداخت‌شده به فروشندگان مواد و کالا *
کاهش پیش‌پرداخت خرید – کاهش پرداختنی‌های تجاری +
افزایش پیش‌پرداخت هزینه‌ها + افزایش بدهی هزینه‌ها –
هزینه‌های نقدی = جریان‌های نقدی پرداخت‌شده بابت هزینه‌ها *
کاهش پیش‌پرداخت هزینه‌ها – کاهش بدهی هزینه‌ها +
هزینه‌هایی مانند استهلاک به‌لحاظ آنکه از یک‌سو مستلزم خروج موجودی نقد از واحد تجاری نیست و از سوی دیگر هیچگونه بدهی در ارتباط با آن شناسایی نمی‌شود، از هزینه‌ها کسر می‌گردد.
اگر خرید کالا یا مواد نامشخص باشد، از طریق فرمول‌های زیر محاسبه می‌شوند:
افزایش موجودی کالا +
بهای تمام‌شده‌ی فروش = خرید کالا *
کاهش موجودی کالا –
افزایش موجودی مواد +
هزینه‌ی مواد مصرفی = خرید مواد *
کاهش موجودی مواد –
مثال: فروش شرکت ایده‌آل مبلغ 1000 ریال است. دریافتنی‌های تجاری در اول و پایان دوره‌ی مالی به‌ترتیب 100 و 70 ریال و پیش‌دریافت فروش در اول و پایان دوره به‌ترتیب 90 و 200 ریال می‌باشد. مطلوب است محاسبه‌ی جریان‌های نقدی دریافت‌شده از مشتریان.
روش اول:
افزایش پیش‌دریافت فروش + کاهش دریافتنی‌های تجاری + فروش = جریان‌های نقدی دریافت‌شده از مشتریان
1140 = 110 + 30 + 1000 =
روش دوم:
اگر تمام معاملات مربوط به مشتریان را فشرده و طی یک معامله درنظر بگیریم:
موجودی نقد 1140
دریافتنی‌ها 30
فروش 1000
پیش‌دریافت فروش 110
مثال: هزینه‌های شرکت ایده‌آل مبلغ 500 ریال است که شامل20 ریال هزینه‌ی استهلاک می‌باشد. بدهی‌های مرتبط با هزینه‌ها در اول و پایان دوره به‌ترتیب مبلغ 45 و 95 ریال و پیش‌پرداخت مرتبط با هزینه‌ها به‌ترتیب 20 و 30 ریال است. مطلوب است محاسبه‌ی جریان‌های نقدی پرداخت‌شده در ارتباط با هزینه‌های عملیاتی.
روش اول:
افزایش پیش‌پرداخت هزینه‌ها + افزایش بدهی هزینه‌ها – هزینه‌های نقدی = جریان‌های نقدی پرداخت‌شده بابت هزینه‌ها
440 = 10 + 50 – (20 – 500) =
روش دوم: اگر تمام عملیات مالی مربوط به هزینه‌ها را فشرده و طی یک معامله درنظر بگیریم:
هزینه‌ها 500
پیش‌پرداخت هزینه‌ها 10
استهلاک انباشته 20
هزینه‌های پرداختنی 50
موجودی نقد 440
مثال: مانده‌های زیر از دفاتر شرکت خبره‌ی شمال استخراج شده است: (ارقام به میلیارد ریال)
| عنــوان | 1/1/ 1399 | 1399/12/29 |
| دریافتنی‌های تجاری | 10 | 2 |
| اجاره‌ی دریافتنی | 2 | 4 |
| موجودی کالا | 14 | 18 |
| پیش‌پرداخت خرید کالا | 18 | 14 |
| پیش‌پرداخت هزینه‌ها | 20 | 30 |
| پیش‌پرداخت هزینه‌ی مالی | 6 | 4 |
| پرداختنی‌های تجاری | 30 | 24 |
| بدهی هزینه‌ها | 40 | 52 |
| هزینه‌ی مالی پرداختنی | 6 | 12 |
| پیش‌دریافت فروش | 50 | 56 |
| پیش‌دریافت درآمد اجاره | 6 | 2 |
سایر اطلاعات درخصوص اقلام سود و زیانی سال 99 به شرح زیر است:
| عنــوان | میلیارد ریال |
| فروش | 1000 |
| درآمد اجاره | 40 |
| خرید | 600 |
| هزینه‌ها (شامل 40 ریال استهلاک) | 300 |
| هزینه‌ی مالی | 30 |
مطلوب است تهیه‌ی بخش فعالیتهای عملیاتی صورت جریان‌های نقدی سال 99 شرکت خبره‌ی شمال به روش مستقیم.
افزایش پیش‌دریافت فروش + کاهش دریافتنی‌های تجاری + فروش = جریان‌های نقدی دریافت‌شده از مشتریان
1014 = 6 + 8 + 1000 =
کاهش پیش‌دریافت اجاره – افزایش اجاره‌ی دریافتنی – درآمد اجاره = جریان‌های نقدی دریافت‌شده بابت اجاره
34 = 4 – 2 – 40 =
کاهش پیش‌پرداخت خرید – کاهش پرداختنی‌های تجاری + خرید کالا = جریان‌های نقدی پرداخت‌شده به فروشندگان کالا
602 = 4 – 6 + 600 =
افزایش پیش‌پرداخت هزینه‌ها + افزایش بدهی هزینه‌ها – هزینه‌های نقدی = جریان‌های نقدی پرداخت‌شده بابت هزینه‌ها
258 = 10 + 12 – 40 – 300 =
بخش فعالیتهای عملیاتی:
مبلغ
جریان‌های نقدی دریافت‌شده از مشتریان 1014
جریان‌های نقدی دریافت‌شده بابت اجاره 34
جریان‌های نقدی پرداخت‌شده به فروشندگان کالا (602)
جریان‌های نقدی پرداخت‌شده بابت هزینه‌ها (258)
نقد حاصل از عملیات 188
مثال: با توجه به اطلاعات زیر مالیات عملکرد پرداخت شده را محاسبه کنید: (ارقام به میلیون ریال)
مالیات عملکرد 500 پیش‌پرداخت مالیات1/1 1500
مالیات پرداختنی 1/1 280 پیش‌پرداخت مالیات 12/29 1800
مالیات پرداختنی 12/29 180
مالیات عملکرد 5000
پیش‌پرداخت مالیات 300
مالیات پرداختنی 100
وجوه نقد 5400
موسسه حسابداری و خدمات مالی و مالیاتی در مازندران ـ ایده آل تراز
آموزش مبحث جریان‌های نقدی فعالیتهای عملیاتی به روش مستقیم
دوستان خوبم؛ برای تماشا ویدئوهای بیشتر و خبرهای به روز به صفحه اینستاگرام ما بپیوندید.