صورت مغایرات بانکی
به دلایل زیر، ماندهی صورتحساب بانک به ندرت با ماندهی سوابق حسابداری شرکت برابر است:
1- چکهای معوق: چکهای صادرهای است که تحویل داده شده ولی دارندهی چک برای وصول به بانک مراجعه نکرده است. صادرکنندهی چک، مبلغ چک را از حساب بانکی خود کسر نموده، اما چون چک هنوز به بانک ارائه نشده مبلغ فوق از حساب موجودی در بانک کسر نشده است.
2- سپردهی بین راهی: وجوهی است که از طرف مؤسسه به حساب بانک واریز شده و مؤسسه حساب بانک خود را در دفاتر افزایش داده است، ولی مثلاً به علت اینکه واریز وجه در ساعات پایان روز صورت پذیرفته، در بانک به عنوان سپرده ثبت نشده است و روز بعد منظور خواهد شد.
3- واریزهای بانک به حساب مؤسسه یا شرکت که اعلامیهی بستانکار آن توسط شرکت وصول نشده: بانک واریز وجوه را در حسابهای خود اعمال کرده، اما مبلغ فوق در دفاتر شرکت ثبت نشده است.
4- برداشتهای بانک از حساب مؤسسه: گاهی اوقات بانک هزینهها و کارمزدهای خود را از حساب مؤسسات برداشت مینماید، ولی مؤسسات تا زمان دریافت صورتحساب اطلاع ندارند و در دفاتر خود اعمال نمیکنند.
5- چکهای لاوصول: اگر چکهای وصولی از مشتریان شرکت که جهت وصول به بانک ارائه میشود و حساب موجودی بانک را در دفاتر شرکت افزایش میدهد توسط متعهد پرداخت نشود، مبلغ چک توسط بانک به حساب مؤسسه منظور نمیشود.
6- اشتباهات: اشتباهات صورت گرفته از جانب بانک یا مشتری میتواند موجب ایجاد تفاوت بین ماندهی صورتحساب با سوابق حسابداری مشتری شود.
تهیهی صورت مغایرات بانکی با روش رسیدن از مانده طبق صورتحساب و یا مانده طبق دفاتر به ماندهی واقعی: در این روش ابتدا سعی میکنیم از ماندهی دفاتر به ماندهی واقعی برسیم یعنی اقلام باز دفاتر (که در دفاتر ثبت شده اما در صورتحساب نمیباشند) را پیگیری کنیم. چنانچه این اقلام در دفاتر درست عمل شدهاند ولی در صورتحساب عمل نشدهاند اثر آنها را بر صورتحساب اعمال نموده و از طرفی اگر این اقلام در دفتر اشتباه عمل شدهاند اصلاحات لازم را از این بابت در دفاتر اعمال مینمائیم.
از طرف دیگر باید اقلام باز صورتحساب بانک (اقلامی که در صورتحساب موجود است ولی در دفاتر ثبت نشده) را پیگیری نمود و اگر این اقلام در صورتحساب درست عمل شدهاند اصلاحات لازم را در دفاتر انجام داده و اگر این اقلام باز در صورتحساب اشتباه است اثرات آن را در صورتحساب عمل نمائیم تا ماندهی واقعی بهدست آید.
ما در این روش در یک طرف ماندهی حساب بانک طبق دفاتر مؤسسه را نوشته و با انجام اصطلاحات مربوطه، مانده را به ماندهی واقعی میرسانیم و در طرف دیگر ماندهی حساب بانک را طبق صورتحساب بانک نوشته و با انجام اصلاحات مانده را به ماندهی واقعی میرسانیم.
مثال: صورتحساب خردادماه 1400 حساب جاری مؤسسهی ایدهآل از بانک ملی حاکی از مبلغ 700ˈ662 ریال مانده میباشد، در صورتی که ماندهی حساب جاری در تاریخ مزبور در دفاتر مؤسسه معادل 450ˈ685 ریال است. بنابراین 750ˈ22 ریال اختلاف بین دو عدد باید پیگیری شود.
سایر اطلاعات به شرح زیر است:
1- چکهای زیر در خردادماه صادر ولی تا 31 خرداد به بانک ارائه نشده است:
چک شمارهی 156تاریخ 3/21/ به مبلغ 000ˈ70 ریال
چک شمارهی 199 تاریخ 3/18/ به مبلغ 000ˈ24 ریال
چک شمارهی 139 تاریخ 3/31/ به مبلغ 850ˈ29 ریال
2- عصر روز سی و یکم خرداد ماه مبلغ 000ˈ240 ریال به حساب جاری واریز شده که در صورتحساب خردادماه بانک انعکاس نیافته است.
3- بانک ملی در تاریخ 1400/3/30 مبلغ 000ˈ100 ریال از بدهکاران مؤسسه دریافت کرده که اعلامیهی بانکی آن تا پایان خردادماه به مؤسسه نرسیده است.
4- مؤسسه چکی به مبلغ 940ˈ5 ریال درتاریخ 3/29 از آقای شمالی دریافت و آن را برای وصول به بانک سپرده و در دفاتر خود در بدهکار حساب بانک ثبت کرده است، ولی چک فوق بلامحل و غیرقابل وصول بوده و لاشهی چک هنوز بهدست حسابدار مؤسسه نرسیده است.
5- صورتحساب بانکی حاکی از این است که بانک در تاریخ 3/28 مبلغ 60 ریال بابت بهای دسته چک ارسالی به شرکت به بدهکار حساب مؤسسه منظور داشته ولی این مبلغ در دفاتر فروشگاه ثبت نشده است.
6- چک شمارهی 102 به مبلغ 700ˈ8 ریال که در تاریخ 3/18 در مقابل خرید ملزومات صادر شده
توسط حسابدار مؤسسه اشتباهاً مبلغ 800ˈ7 ریال در دفاتر ثبت شده است.
مطلوب است تهیهی صورت مغایرت با استفاده از روش تعیین ماندهی واقعی.
مؤسسهی ایدهآل
صورت مغایرت حساب جاری
1400/3/31
| ریال | ریال |
| مانده طبق دفاتر 450ˈ685
اضافه میشود: واریزی مشتری 000ˈ100
کسر میشود: چکهای لاوصول 940ˈ5 هزینهی بانکی 60 اشتباه در ثبت دفاتر 900 900ˈ6 خالص مبلغی که باید اضافه شود: 100ˈ93 ماندهی واقعی 550ˈ778 |
مانده طبق صورتحساب بانک 700ˈ662
اضافه میشود: سپرده بین راهی 000ˈ240
کسر میشود: چک معوق شمارهی 156 000ˈ70 چک معوق شمارهی 199 000ˈ24 چک معوق شمارهی 139 850ˈ29 124150 خالص مبلغی که باید اضافه شود: 850ˈ115 ماندهی واقعی 550ˈ778 |
نکته: حسابدار اصلاحاتی را در دفاتر انجام میدهد که مربوط به دفاتر مؤسسه است و در ارتباط با اشتباهات و موارد مربوط به بانک ثبتی در دفاتر انجام نمیدهد. پس از انجام اصلاحات لازم در دفاتر، حساب بانک با ماندهی واقعی مطابقت خواهد نمود.
1400/3/31 موجودی بانک 000ˈ100
بدهکاران 000ˈ100
———-
بدهکاران 940ˈ5
موجودی بانک 940ˈ5
———-
هزینهی مالی 60
موجودی بانک 60
———-
موجودی ملزومات 900
موجودی بانک 900
———-
موسسه حسابداری ایده آل تراز ـ آمل
اصول حسابداری مبحث صورت مغایرات بانکی