نحوه‌ی ارائه‌ی صورت جریانهای نقدی
هدف اولیه‌ی صورت جریان وجوه نقد فراهم‌سازی اطلاعات مربوط درخصوص دریافت‌ها و پرداخت‌های نقدی یک واحد تجاری طی یک دوره‌ی مالی است. در صورت‌های مالی الزامی‌شده از سوی استانداردهای حسابداری ایران، تنها صورت مالی مبتنی بر مبنای نقدی حسابداری، صورت جریانهای نقد است.
بر طبق استاندارد حسابداری شماره‌ی 2 ایران، صورت جریانهای نقدی شامل سه بخش زیر است:
1- فعالیتهای عملیاتی : عبارت است از فعالیتهای اصلی مولد درآمد عملیاتی واحد تجاری و سایر فعالیت‌هایی که جزء فعالیتهای سرمایه‌گذاری و تأمین مالی نباشند. مثال‌هایی از جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی، شامل دریافت‌هاي نقدي حاصل از فروش کالا و ارائه‌ی خدمات، پرداخت‌هاي نقدي به عرضه‌کنندگان کالا و خدمات، پرداخت‌هاي نقدي به کارکنان و … می‌باشد. برای محاسبه‌ی نقد حاصل از فعالیتهای عملیاتی دو روش مستقیم و غیرمستقیم وجود دارد.
2- فعالیتهای سرمایه‌گذاری: عبارت از تحصیل یا واگذاری دارایی‌های بلندمدت و سایر سرمایه‌گذاری‌ها به‌جز معادل‌های نقد است. اینگونه جریانهای نقدی، نشانده‌نده‌ی میزان مخارجی است که برای تحصیل منابع به‌منظور ایجاد سود و جریانهای نقدی آتی، مصرف شده است.
نمونه‌هایی از جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای سرمایه‌گذاری شامل دریافت‌ها یا پرداخت‌هاي نقدي براي فروش یا تحصیل دارایی‌هاي ثابت مشهود، دارایی‌هاي نامشهود و سایر دارایی‌هاي بلندمدت و … می‌باشد.
3- فعالیتهای تأمین مالی: عبارت از فعالیت‌هایی است که موجب تغییر مبلغ و ترکیب حقوق مالکانه و استقراض‌های واحد تجاری می‌شود. افشای جداگانه‌ی جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای تأمین مالی اهمیت دارد، زیرا به تأمین‌کنندگان منابع مالی واحد تجاری در پیش‌بینی ادعاها نسبت به جریانهای نقدی آتی کمک می‌کند. نمونه‌هایی از جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای تأمین مالی شامل دریافت‌هاي نقدي حاصل از انتشار سهام ، پرداخت‌هاي نقدي به مالکان براي تحصیل یا بازخرید سهام واحد تجاري و … می‌باشد.
فرمت سادهای از یک صورت جریان وجوه نقد به شکل زیر است:
صورت جریانهای نقدی
ریـال
– جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی:
نقد حاصل از عملیات
پرداخت‌های نقدی بابت مالیات بر درآمد
جریان خالص ورود (خروج) نقد حاصل از فعالیتهای عملیاتی
– جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای سرمایه‌گذاری:
دریافتهای نقدی حاصل از فروش دارایی‌های ثابت مشهود
پرداخت‌های نقدی برای خرید دارایی‌های ثابت مشهود
دریافتهای نقدی حاصل از فروش دارایی‌های نامشهود
پرداخت‌های نقدی برای خرید دارایی‌های نا مشهود
دریافتهای نقدی حاصل از فروش سرمایه‌گذاری‌ها
پرداخت‌های نقدی برای تحصیل سرمایه‌گذاری‌ها
دریافتهای نقدی حاصل از سود سهام
دریافتهای نقدی حاصل از سود سایر سرمایه‌گذاری‌ها
جریان خالص ورود (خروج) نقد حاصل از فعالیتهای سرمایه‌گذاری
جریان خالص ورود (خروج) نقد قبل از فعالیتهای تأمین مالی
– جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای تأمین مالی:
دریافتهای نقدی حاصل از افزایش سرمایه
دریافتهای نقدی حاصل از صرف سهام
دریافتهای نقدی حاصل از فروش سهام خزانه
پرداخت‌های نقدی برای خرید سهام خزانه
دریافت نقدی حاصل از تسهیلات
پرداخت‌های نقدی بابت اصل تسهیلات
پرداخت‌های نقدی بابت سود تسهیلات
پرداخت‌های نقدی بابت سود سهام
جریان خالص ورود (خروج) نقد حاصل از فعالیتهای تأمین مالی
خالص افزایش (کاهش) در موجودی نقد
مانده‌ی موجودی نقد در ابتدای سال مالی
تأثیر تغییرات نرخ ارز
مانده‌ی موجودی نقد در پایان سال مالی
صورت جریانهای نقدی
ریـال
– جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای عملیاتی:
نقد حاصل از عملیات
پرداخت‌های نقدی بابت مالیات بر درآمد
جریان خالص ورود (خروج) نقد حاصل از فعالیتهای عملیاتی
– جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای سرمایه‌گذاری:
دریافتهای نقدی حاصل از فروش دارایی‌های ثابت مشهود
پرداخت‌های نقدی برای خرید دارایی‌های ثابت مشهود
دریافتهای نقدی حاصل از فروش دارایی‌های غیرجاری نگهداری‌شده برای فروش
دریافتهای نقدی حاصل از فروش دارایی‌های نامشهود
پرداخت‌های نقدی برای خرید دارایی‌های نا مشهود
دریافتهای نقدی حاصل از فروش سرمایه‌گذاری‌های بلندمدت
پرداخت‌های نقدی برای تحصیل سرمایه‌گذاری‌های بلندمدت
دریافتهای نقدی حاصل از فروش سرمایه‌گذاری در املاک
پرداخت های نقدی برای تحصیل سرمایه‌گذاری در املاک
دریافت های نقدی حاصل از فروش سرمایه‌گذاری های کوتاه مدت
پرداخت های نقدی برای تحصیل سرمایه‌گذاری های کوتاه مدت
پرداخت های نقدی بابت تسهیلات اعطایی به دیگران
دریافت های نقدی حاصل از استرداد تسهیلات اعطایی به دیگران
دریافت های نقدی حاصل از سود تسهیلات اعطایی به دیگران
دریافت های نقدی حاصل از سود سهام
دریافته ای نقدی حاصل از سود سایر سرمایه‌گذاری‌ها
جریان خالص ورود (خروج) نقد حاصل از فعالیت های سرمایه گذاری
جریان خالص ورود (خروج) نقد قبل از فعالیت های تأمین مالی
– جریان های نقدی حاصل از فعالیت های تأمین مالی:
دریافت های نقدی حاصل از افزایش سرمایه
دریافت های نقدی حاصل از صرف سهام
دریافت های نقدی حاصل از فروش سهام خزانه
پرداخت های نقدی برای خرید سهام خزانه
دریافت نقدی حاصل از تسهیلات
پرداخت های نقدی بابت اصل تسهیلات
پرداخت های نقدی بابت سود تسهیلات
دریافتهای نقدی حاصل از انتشار اوراق مشارکت
پرداخت های نقدی بابت اصل اوراق مشارکت
پرداخت های نقدی بابت سود اوراق مشارکت
دریافت های نقدی حاصل از انتشار اوراق خرید دین
پرداخت های نقدی بابت اصل اوراق خرید دین
پرداخت های نقدی بابت سود اوراق خرید دین
پرداخت های نقدی بابت اصل اقساط اجاره سرمایه ای
پرداخت های نقدی بابت سود اجاره سرمایه ای
پرداخت های نقدی بابت سود سهام
جریان خالص ورود (خروج) نقد حاصل از فعالیتهای تأمین مالی
خالص افزایش (کاهش) در موجودی نقد
مانده ی موجودی نقد در ابتدای سال مالی
تأثیر تغییرات نرخ ارز
مانده ی موجودی نقد در پایان سال مالی
مثال: فرض کنید اطلاعات زیر از دفاتر مؤسسه ی ایده آل استخراج شده باشد:
| شرح | ریال |
| نقد حاصل از فروش کالا | 000ˈ000ˈ20 |
| نقد پرداختی بابت خرید کالا | 000ˈ000ˈ12 |
| نقد پرداختی بابت خرید سرمایه گذاری کوتاه مدت | 000ˈ000ˈ2 |
| افزایش سرمایه ی نقدی | 000ˈ000ˈ4 |
| پرداخت نقدی بابت مالیات | 000ˈ000ˈ5 |
| نقد حاصل از فروش اثاثه ی اداری | 000ˈ000ˈ8 |
| مانده ی نقد ابتدای دوره | 000ˈ000ˈ3 |
مطلوب است تهیه ی صورت جریانهای نقدی.
صورت جریانهای نقدی
ریـال
– جریان های نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی:
نقد دریافتی حاصل از فروش کالا 000ˈ000ˈ20
نقد پرداختی بابت خرید کالا (000ˈ000ˈ12)
پرداخت های نقدی بابت مالیات بر درآمد (000ˈ000ˈ5)
جریان خالص ورود نقد حاصل از فعالیت های عملیاتی 000ˈ000ˈ3
– جریان های نقدی حاصل از فعالیت های سرمایه گذاری:
دریافت های نقدی حاصل از فروش دارایی های ثابت مشهود 000ˈ000ˈ8
پرداخت های نقدی برای تحصیل سرمایه گذاری ها (000ˈ000ˈ2)
جریان خالص ورود نقد حاصل از فعالیت های سرمایه گذاری 000ˈ000ˈ6
جریان خالص ورود نقد قبل از فعالیتهای تأمین مالی 000ˈ000ˈ9
– جریانهای نقدی حاصل از فعالیتهای تأمین مالی:
دریافتهای نقدی حاصل از افزایش سرمایه 000ˈ000ˈ4
جریان خالص ورود نقد حاصل از فعالیتهای تأمین مالی 000ˈ000ˈ4
خالص افزایش در موجودی نقد 000ˈ000ˈ13
مانده ی موجودی نقد در ابتدای سال مالی 000ˈ000ˈ3
مانده ی موجودی نقد در پایان سال مالی 000ˈ000ˈ16
موسسه حسابداری و خدمات مالی و مالیاتی ایده آل تراز ـ آمل
آموزش مبحث نحوه‌ی ارائه‌ی صورت جریانهای نقدی
دوستان خوبم؛ برای تماشا ویدئوهای بیشتر و خبرهای به روز به صفحه اینستاگرام ما سر بزنید.